Учет затрат, калькулирование и бюджетирование (1/1)

Практические задания (ПЗ) в ММУ по предмету Учет затрат, калькулирование и бюджетирование (1/1)

Рекомендации к выполнению практических заданий

Учебным планом предусмотрено прохождение практических занятий по дисциплине Учет затрат, калькулирование и бюджетирование. В рамках практических занятий студенты выполняют практические задания, следовательно, выполнение указанных заданий является обязательным для получения положительной оценки по дисциплине.
1. Задания рекомендуется выполнять в течение всего учебного семестра до окончания срока представления письменных (курсовых) работ (сроки см. в графике работы в семестре).
2. Выполнение заданий оформляется в письменном виде (текстовый файл с титульным листом (см. бланк титульного листа на странице дисциплины).
3. Файл (с ответами на практические задания) необходимо загружать в соответствующий раздел дисциплины Ответы на задания по практическим занятиям по примеру загрузки курсовой работы.
4. Выполнение заданий оценивается преподавателем «Выполнено/Не выполнено» в течение всего семестра.
5. Возврат файла на доработку возможен только 1 раз в сроки загрузки письменных (курсовых) работ.
6. Выполнить необходимо все задания, размещенные в файле
«Практические задания для самостоятельного решения».

Практические задания в ММУ постоянно меняют: если Ваше ПЗ отличается, пишите нам, скорее всего у нас есть уже новое!

Задания по практическим и семинарским занятиям по дисциплине
«Учет затрат, калькулирование и бюджетирование»
Задание по теме 2. Сущность и способы классификации затрат на производство продукции
Укажите какие классификации затрат используются при принятии решения и планировании, а какие при расчете себестоимости произведенной продукции:
Принятие решения и планирование
Расчет себестоимости произведенной продукции
Прямые и косвенные затраты
Основные и накладные затраты
Предельные и приростные затраты
Одноэлементные и комплексные затраты
Планируемые и непланируемые затраты
Входящие и истекшие затраты
Постоянные и переменные затраты
Задание по теме 3. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
По исходным данным, представленным в таблице:
— составьте бухгалтерские проводки, отражающие производственные затраты;
— сгруппируйте затраты:
а) по назначению – на основные и накладные;
б) по отношению к объему производства – на постоянные и переменные.
Хозяйственные операции
Сумма,
тыс. руб.
Корреспонденция счетов
Д-т
К-т
Отпущена материалы в производство
1 800
Затрачены на технологические цели топливо и энергия
150
Начислена заработная плата производственным рабочим
120
Начисления на заработную плату производственных
рабочих*)
Списаны общепроизводственные расходы на счет 390
Начислена амортизация производственного
оборудования
85
Начислена амортизация здания заводоуправления 130
Начислена заработная плата управленческого
персонала завода
94
Начисления на заработную плату управленческого
персонала завода*)
Начислена амортизация основных средств
общехозяйственного назначения
100
Отражены затраты на охрану 95
Отражены затраты на содержание территории завода 22
Отражены затраты на подготовку кадров 46
Уплачены проценты по кредитам 40
*) Начисления на заработную плату принять по ставке, установленной НК РФ
Задание по теме 4. Калькулирование: виды, методы и объекты
Задание:
На основании группировки затрат по калькуляционным статьям:
— дать оценку выполнения плана по каждой статье;
— выявить абсолютное и относительное отклонение по статьям калькуляции;
— выявить отклонения по структуре затрат.
Анализ себестоимости по калькуляционным статьям
Показатели,
тыс.руб.
Сумма, руб. Отклонение
План Факт Абсолютное
руб.
Относител
ьное
По уд. весу
А 1 2 3 4 5
Сырье и материалы (за
вычетом возвратных
отходов)
удельный вес
3533 4096
Покупные изделия,
полуфабрикаты и
удельный вес
1467 1455
Топливо и энергия на
технологические цели
удельный вес
131 227
Зарплата
производственных
рабочих
удельный вес
1943 2044
Начисления на
заработную плату
удельный вес*)
Расходы на подготовку
и освоение
производства
удельный вес
1230 1284
Общепроизводственные
расходы
удельный вес
1215 1582
Общехозяйственные расходы
удельный вес
2914
2623
Потери от брака
удельный вес
0
14
Производственная себестоимость
Удельный вес
Коммерческие расходы
Удельный вес
56
27
Полная себестоимость
Удельный вес
100,0
100,0
—
—
—
*) Начисления на заработную плату принять по ставке, установленной НК РФ
Задание по теме 5. Роль и значение бюджетирования в системе управления затратами
Проанализировать исполнение гибкого бюджета предприятия, скорректированного на его выполнение.
№
п/п
Показатели
Бюджет
Выполнение
Скорректировано
на выполнение
бюджета
Отклонения от скорректированного
бюджета
1
Объем реализации (шт.)
30000
26000
2
Выручка о реализации продукции, тыс. руб.
120000
118000
3
Себестоимость продукции, тыс. руб.
91200
89000
4
Валовая прибыль, тыс. руб.
5
Общехозяйственные расходы , тыс. руб.
18200
18200
6
Коммерческие расходы, тыс. руб.
1180
1080
7
Прибыть от продаж, тыс. руб.
Задание по теме 6. Анализ взаимосвязи «затраты – объем – прибыль»
На основе приведенных данных:
— определите критический объем реализации продукции в натуральных и стоимостных показателях;
— рассчитайте запас финансовой прочности.
Показатели
Значения показателей
1.. Объем производства, шт.
200
2. Цена единицы продукции, руб.
1225
3.Выручка от реализации, тыс. руб.
4.Переменные затраты на единицу продукции, руб.
650
5.Переменные затраты на объем продукции, тыс.руб.
6. Маржинальный доход, тыс. руб.
7. Постоянные затраты на объем продукции, тыс. руб.
113500
8. Прибыль от продаж, тыс. руб.
9.Удельный маржинальный доход, тыс. руб.
10. Точка безубыточности в натуральных показателях, шт.
11. Точка безубыточности в стоимостном выражении, руб.
12. Запас финансовой прочности, %

Практическая часть
Задание 1.
Перед мебельной фабрикой встает выбор: использовать покупные
изделия или изготовить фурнитуру для мебели собственными силами?
Фурнитура, купленная в составе оптовой партии на специализированном
предприятии, обойдется в 180 руб.
Количество фурнитуры для выполнения заказа – 200 штук.
Затраты на изготовление одной детали составят:
1) сырье и материалы – 25 руб.;
2) зарплата рабочих – 150 руб.;
3) амортизация станка – 15 руб.;
4) накладные расходы – 80 руб.
Итого – 270 руб.
Решение:
Определим выгодность (невыгодность) приобретение фурнитуры на
стороне:
Затраты на закупку партии готовой фурнитуры составят:
180 * 200 = 36 000 руб.
Затраты на изготовление фурнитуры собственными силами:
270 * 200 = 54 000 руб.
В данном случае в расчет принимаются затраты, непосредственно
связанные с изготовлением фурнитуры, и игнорируются затраты, связанные с
заключением договора поставки партии покупных деталей, затраты на
погрузку, доставку, хранение материальных ценностей. Такие сведения
условно считаются не принимаемыми в расчет.
Тем не менее, экономия составит 18 000 руб. за партию изделий 200 шт.
Задание 2.
Организация имеет в наличии прогулочный теплоход, который использует для проведения почасовых речных экскурсий. Обычно доход составляет 250 000 руб.
Поступил заказ руководству организации на аренду теплохода в качестве плавучего помещения для проведения свадебного торжества. Оплата составит 300 000 руб.
Решение:
Отдавая теплоход в аренду на день, организация теряет дневной доход от проведения экскурсий, но эти убытки должны компенсируются прибылью за счет оплаты арендаторами услуг.
Учитывая, что доход от экскурсий носит неравномерный характер, управляющий организацией принимает решение о сдаче теплохода в аренду ввиду очевидной выгоды сделки.
Потери дневного заработка при этом становятся альтернативными затратами и погашаются полученным доходом от сделки.
Задание 3.
Предприятием были закуплены основные материалы на сумму 500 тыс. руб. В связи с изменением технологии и конструкции изделий выяснилось, что для производства эти материалы стали непригодны.
Однако партнер готов купить у данного предприятия продукцию, изготовленную из этих материалов за 800 тыс. руб. При этом дополнительные затраты предприятия по изготовлению продукции составят 600 тыс. руб.
Обоснуйте целесообразность принятия подобного заказа.
Решение:
Истекшие затраты по приобретению материалов в сумме 500 тыс. руб. уже состоялись. Они не влияют на выбор решения, не являются релевантными. Сравним альтернативы по релевантным показателям (табл.). Показатели Альтернатива 1 (не Альтернатива 2 (принять
принимать заказ) заказ), тыс. руб. Выручка от реализации _ 800 Дополнительные затраты _ 600 Прибыль _ 200
Выбрав альтернативу 2, предприятие уменьшит свой убыток от покупки ненужных ему материалов на 200 тыс. руб., сократив его с 500 тыс. руб. до 300 тыс. руб.

Практическая часть
Задание 1.
Определить себестоимость отпущенных в производство материалов по
методу ФИФО. По состоянию на 1 января 2024 года в учете числится кирпич
в количестве 10 000 шт. В январе от поставщика было получено 4 партии
кирпича по графику. За месяц со склада на участок производства работ было
передано 20500 шт., израсходовано 24000 шт. Кроме того со склада
реализовано населению за наличный расчет 1000 шт. по цене 32 руб. за шт.
Поставки за январь 2024 г.
Дата поступления Количество, шт.
Сумма
Всего В т.ч. НДС
04.01.24
12.01.24
19.01.24
25.01.24
Итого:
4000
5000
6000
3000
18000
60 000
105 000
108 000
75 000
348 000
10 000
17 500
18 000
12 500
58 000
— определить стоимость материалов, оставшихся на конец месяца;
— определить стоимость израсходованного кирпича;
— отразить в бухгалтерском учете хозяйственные операции по учету
материалов.
Определим стоимость материалов, оставшихся на конец месяца, исходя из последней по времени партии материалов: (75 000 – 12 500): 3000 = 20,83 руб. — цена последней партии.
Определим стоимость на конец месяца: 10 000+ 18 000 -24 000 -1000= 3000 шт.
3000 *15= 45 000 руб. – стоимость кирпича на конец месяца
Стоимость израсходованного кирпича: 102 300 + 290 000 — 45 000 = 347 300 руб.
Цена одного кирпича=347 300 /25 000=13,89 руб. – цена одного кирпича израсходованного в производстве:
24000*13,89 = 333 360 руб.
1000*13,89 = 13890 руб.
Отразим в бухгалтерском учете хозяйственные операции по учету материалов:
Д 20 К10 347 250 — передача кирпича со склада на участки;
Д 20 К10 347 300 — расход кирпича на производство
Д 50 К62 32 000 — реализация кирпича населению
Д 62 К91 32 000
Д 91 К 68 5333 начислен НДС
Задание 2.
Рассчитать цену и чистую прибыль изделия, составить бухгалтерские проводки по учету затрат.
Предприятие выпускает товары народного потребления, среди которых цветочные вазы. Себестоимость одной вазы с учетом расходов на ее продажу 1000 руб., в т.ч. расходы на оплату труда 300 руб., материалы 610 руб., коммерческие расходы 100 руб. Предприниматель планирует получить с каждой проданной вазы 200 руб. прибыли.
Решение:
Ц = С + П;
Ц – цена;
С – себестоимость;
П – прибыль.
Ц 1000 + 200 =1200 руб.
Пчист = П от продаж — Налог на прибыль
П ч. = 200 – 20%= 160 руб.
Составим бухгалтерские проводки по учету затрат на производство вазы.
Таблица
Отражение в учете затрат на производство
№ п/п
Корреспонденция счетов
Сумма
Содержание операции
Дебет
Кредит
Руб.
1
20
70
300
Начислена заработная плата
2
20
69
90
Начислены страховые взносы
3
20
10
510
Затраты на материалы
4
43
20
900
Списана себестоимость
5
90
43
100
Списаны коммерческие расходы
6
62
90.1
1200 Признание выручки от продажи товаров
7
90
68
200 Начислен НДС
8
90
99
200
Получена прибыль от продажи
9
99
68
40
Налог на прибыль
Задание 3.
Рассчитать себестоимость изделий и распределить накладные расходы по изделию А : по базе распределения – зарплата основных рабочих: Изделие Б: по базе распределения – материалы.
Предприятие выпускает 2 вида изделия: изделие А – 100 ед. по цене 35 руб./шт. и изделие В – 200 ед. по цене 40 руб./шт. На производство изделий А и В отпущено по 150 000 руб. Трудовые затраты на изделие А составляют – 5 000 руб., В – 15 000 руб.
Общепроизводственные расходы , руб.
— управление предприятием 5 000
— техобслуживание и ремонт 20 000
— амортизация 10 000
— ОТК и качество 15 000
ИТОГО 50 000
Распределяем накладные расходы по базе распределения – зарплата основных рабочих:
1) Заработная плата общая = 15 000 + 5 000 = 20 000 руб.
2) Общепроизводственные расходы = 50 000 руб.
3) Рассчитываем коэффициент распределения
К= ОПР / Зарплата общая = 50 000 / 20 000 = 2,5
4) Определяем ОПР, приходящиеся на изделие «А»:
ОПР «А» = 5 000 * 2,5 = 12 500 руб.
5) Определяем ОПР, приходящиеся на изделие «В»:
ОПР «В» = 15 000 * 2,5 = 37 500
Распределяем накладные расходы по базе распределения – материалы:
1) Материалы общие = 30 000 руб.
2) ОПР = 50 000 руб.
3) Рассчитываем коэффициент распределения
К = ОПР / Материалы общие = 50 000 / 30 000 = 1,67
4) Определяем ОПР, приходящиеся на изделие «А»:
ОПР «А» = 15 000 * 1,67 = 25 000 руб.
5) Определяем ОПР, приходящиеся на изделие «В»:
ОПР «В» = 15 000 * 1,67 = 25 000
Определяем себестоимость единицы изделия в зависимости от базы распределения накладных расходов:
1) База распределения — зарплата основных рабочих
С «А» = (15 000 + 5 000 + 12 500) / 100 = 325 руб.
С «В» = (15 000 + 15 000 + 37 500) / 200 = 337,5 руб.
2) База распределения – материалы
С «А» = (15 000 + 5 000 + 25 000) / 100 = 450 руб.
С «В» = (15 000 + 15 000 + 25 000) / 200 = 275 руб.
Задание 4.
При выпуске 100 единиц продукции величина затрат предприятия составили:
Затраты
Сумма, тыс. руб.
1.
Сырье и основные материалы
3120
2.
Вспомогательные материалы
350
3.
Заработная плата с начислениями основных производственных рабочих
290
4.
Заработная плата с начислениями вспомогательных рабочих
190
5.
Общепроизводственные расходы
150
6.
Амортизация и ремонт основных средств производственного назначения
70
7.
Амортизация оборудования и здания заводоуправления
60
Итого:
4230
Выручка (без НДС) от реализации 80 единиц продукции составила 4450 тыс.руб.
Определить затраты на производство в готовой продукции.
Решение.
Состав затрат на производство формируют прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы,
связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Себестоимость единицы продукции составит:
4230 : 100 = 42, 3 тыс. руб.
Затраты производства в готовой продукции:
80*42,3 = 3384 тыс. руб.
Прибыль от реализации составит 80 изделий:
4450 – 3384 = 1066 тыс. руб.
Прибыль рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью.

Практическая часть
Задание 1.
Рассчитать себестоимость единицы продукции по исходным данным,
используя позаказный метод калькулирования себестоимости продукции.
Объясните особенности расчета себестоимости единицы продукции при
покантрактном методе.
ООО «Петрова и К» производят пошив одежды. Поступил заказ на
изготовление партии пальто в количестве 10 штук. При этом учтены
затраты:
1). Стоимость ткани 250 тыс. руб.
2). Трудовые затраты 100 тыс. руб.
3). Начисления на заработную плату 30 тыс. руб.
4). Амортизационные отчисления 2 тыс. руб.
Решение:
1). Рассчитаем затраты:
250 + 100+ 30+2 = 382 тыс. руб.
2). Рассчитаем себестоимость одного изделия:
382 /10= 38,2 тыс. руб.
Частный случай позаказного метода поконтрактный метод — способ
ведения работ по отдельному контракту, заключенный на создание
конкретного объекта. Наличие в контракте определенной договорной
стоимости может изменится в реальных условиях. В этом случае, сумма
контракта корректируется путем составления дополнительных соглашений.
Задание 2.
Рассчитать себестоимость 1 т. химической продукции и себестоимость всей
продукции по переделам производства. Составить простую ступенчатую
калькуляцию себестоимости продукции.
1. По результатам хозяйственной деятельности химического предприятия издержки производства составили 1 090 тыс. руб.
2. Производство имеет три передела, по которым величина издержек производства и натуральный объем производства соответственно распределились следующим образом:
первый передел – 250 тыс. руб. и 10 000 т;
второй передел – 340 тыс. руб. и 20 000 т;
третий передел – 500 тыс. руб. и 25 000 т.
3. Незавершенное производство отсутствует.
При решении задачи заполнить форму «Простая ступенчатая калькуляция себестоимости продукции».
Решение
Простая ступенчатая калькуляция себестоимости продукции
Переделы производства
Издержки производства, тыс. руб.
Объем производства, т
Издержки производства 1 т продукции на каждом переделе, тыс. руб.
Себестоимость продукции по переделам
1 т, тыс.руб.
Фактического выпуска тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
I
250
10 000
25
25
250 000
II
340
20 000
17
42
840 000
III
500
25 000
20
62
1 550 000
Всего
1 090
х
х
х
2 640 000
1. Имеющиеся исходные показатели заносят в графы 2 и 3 калькуляции.
2. Рассчитываются издержки производства единицы продукции на каждом переделе производства (гр. 2 / гр. 3).
3. Рассчитывается себестоимость единицы продукции на переделах производства:
первый передел – 25 тыс. руб.
второй передел – 42 тыс. руб. (25 + 17)
третий передел – 62 тыс. руб. (42 + 20)
4. Калькулируется себестоимость продукции по переделам производства (гр. 3 * гр. 5).
5. Определяется фактическая себестоимость всей продукции по производству в целом. Она составляет 2 640 00 тыс. руб. (250 + 840 + 1 550).
6. На основании полученных показателей составляется простая ступенчатая калькуляция себестоимости продукции.

рактическая часть
Задание.
Составить основной бюджет предприятия, включающий бюджет
продаж, бюджет производства, бюджет основных материальных издержек
производства, бюджет закупок основных материальных ресурсов, бюджет
основных трудовых затрат, бюджет накладных издержек производства,
бюджет управленческих расходов, бюджет совокупных издержек
производства, бюджет расходов на продажу, бюджет себестоимости
продукции, бюджет прибыли и убытков.
Исходная информация:
На предприятии для производства двух видов продукции В и С
используются сырье по цене 20 руб. за 1 кг и основные материалы по цене 40
руб. за 1 м2 , оплата труда основных производственных рабочих за 1 ч работы
составляет 140 руб., а дополнительная оплата труда за 1 ч работы равна 40
руб. В величину оплаты труда включены отчисления на социальные нужды.
На единицу выпускаемой продукции В расходуется 10 кг сырья и 20 м2
основных материалов, а на продукцию С – 14 кг сырья и 16 м2 основных
материалов.
Затраты основного труда на единицу продукции В составляют 10 ч, а
затраты основного труда на единицу продукции С равны 8 ч.
Запасы сырья на начало и конец бюджетного периода составляют
соответственно 6 000 кг и 4 000 кг, а основных материалов – 8 000 м2 и 7 000
м2 .
Незавершенное производство не выделяется и является составной
частью планируемого объема производства продукции.
В бюджетном периоде планируется продать продукции В – 10 000 шт. по цене 4 000 руб. за 1 шт., а продукции С – 8 000 шт. по цене 3 000 руб.за 1 шт. За отчетный период объем продажи продукции В составил 9 000 шт., а продукции С – 7 600 шт.
Запасы готовой продукции В на начало бюджетного периода (фактические запасы готовой продукции на конец отчетного периода) равны 240 шт., а продукции С – 200 шт. Планируется уменьшить на конец бюджетного периода запасы готовой продукции В до 220 шт. и продукции С до 180 шт.
Фактическая величина накладных издержек производства на конец отчетного периода по статьям бюджета составила: вспомогательные материалы – 360 000 руб.; дополнительная оплата труда – 540 000 руб.; топливо и энергия на общепроизводственные цели – 270 000 руб.; расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – 2 844 000 руб.; амортизация – 810 000 руб.; затраты на оплату труда управленческого персонала – 1 008 000 руб.; топливо и энергия на непроизводственные нужды – 252 000 руб.
На бюджетный период планируется увеличить размер накладных издержек производства на 10% по каждой статье бюджета.
Фактические управленческие расходы на предприятии за отчетный период по соответствующим статьям бюджета равнялись: затраты на оплату труда управленческого персонала – 864 000 руб.; амортизация – 414 000 руб.; расходы на страхование – 324 000 руб.; расходы на содержание и эксплуатацию офисного оборудования – 1 242 000 руб.; прочие расходы – 612 000 руб.
На бюджетный период планируется увеличить размер управленческих расходов на 10% по каждой статье бюджета.
Расходы на продажу за отчетный период по следующим статьям бюджета составили:
— расходы по хранению и отгрузке – 558 000 руб., в том числе:
 материальные издержки – 198 000 руб.
 затраты на оплату труда – 360 000 руб.
— расходы по упаковке и сортировке – 756 000 руб., в том числе:
 материальные издержки – 288 000 руб.
 затраты на оплату труда – 468 000 руб.
— транспортные расходы – 486 000 руб., в том числе:
 материальные издержки – 234 000 руб.
 затраты на оплату труда – 252 000 руб.
— расходы на рекламу – 1 746 000 руб.
— затраты на оплату труда работников службы маркетинга и сбыта – 594 000 руб.
На бюджетный период планируется увеличить размер расходов на продажу на 10%.
Выполнение задания осуществить в регистрах документов, представленных таблицах 1-14.
Решение
Таблица 1.
Материальные и трудовые ресурсы
№
п/п
Показатели
Единицы измерения
Количество
Сумма,
руб.
1
Материальные ресурсы
1.1.
Цена единицы
Сырье
Основные материалы
кг
м2
1
1
20
40
1.2.
Расход на единицу готовой продукции
Сырье
на продукцию В
кг
10
200
на продукцию С
Основные материалы
на продукцию В
на продукцию С
кг
м2
м2
14
20
16
280
800
640
1.3.
Запасы сырья
на начало бюджетного периода
на конец бюджетного периода
кг
кг
6 000
4 000
120 000
80 000
1.4.
Запасы основных материалов
на начало бюджетного периода
на конец бюджетного периода
м2
м2
8 000
7 000
320 000
280 000
2.
Трудовые затраты
2.1.
Основная оплата труда за 1 ч работы
час
1
140
2.2.
Затраты основного труда на единицу
продукции В
продукции С
час
час
10
8
1 400
1 120
Таблица 2
Виды выпускаемой продукции
№
п/п
Показатели
Виды готовой продукции
В
Н
кол-во,
шт.
сумма,
тыс. руб.
кол-во,
шт.
сумма,
тыс. руб.
1
Цена единицы готовой продукции
1
4
1
3
2
Запасы на начало бюджетного периода
240
960
200
600
3
Запасы на конец бюджетного
220
880
180
540
периода
4
Объем продажи готовой продукции в отчетном периоде
9 000
36 000
7 600
22 800
5
Планируемый объем продажи готовой продукции в бюджетном периоде
10 000
40 000
8 000
24 000
Таблица 3.
Бюджет продаж
№
п/п
Виды продукции
Количество, шт.
Цена, тыс. руб.
Сумма, тыс. руб.
1
Продукция В
10 000
4
40 000
2
Продукция С
8 000
3
24 000
3
Общая величина продажи
—
—
64 000
Таблица 4.
Бюджет производства
Показатели
Виды продукции
В
Н
Кол-во, шт.
Сумма, тыс. руб.
Кол-во, шт.
Сумма, тыс. руб.
Плановая величина продажи
10 000
40 000
8 000
24 000
Планируемые запасы готовой продукции на конец бюджетного периода (плюс)
220
880
180
540
Фактические запасы готовой продукции на начало бюджетного периода (минус)
240
960
200
600
Планируемый объем производства продукции (производственная программа)
9 980
39 920
7 980
23 940
Таблица 5.
Бюджет основных материальных издержек производства
Показатели
Виды материальных издержек производства
Сырье
Основные материалы
Кол-во, кг
Сумма, тыс. руб.
Кол-во, кг
Сумма, тыс. руб.
Расход на продукцию В
99 800
1 996
199 600
7 984
Расход на продукцию С
111 720
2 234,4
127 680
5 107,2
Общий расход на производство
211 520
4 230,4
327 280
13 091,2
Общая величина основных материальных издержек производства, тыс. руб.
17 321,6
Таблица 6.
Бюджет закупок основных материальных ресурсов
Показатели
Виды основных материальных ресурсов
Сырье
Основные материалы
Кол-во, кг
Сумма, тыс. руб.
Кол-во, м2
Сумма, тыс. руб.
Общий расход на производство
211 520
4 230,4
327 280
13 091,2
Запасы материальных ресурсов на конец бюджетного периода (плюс)
4 000
80
7 000
280
Фактические запасы на начало бюджетного периода (минус)
6 000
120
8 000
320
Величина закупок
209 520
4 190,4
326 280
13 051,2
Таблица 7.
Бюджет основных трудовых затрат
Показатели
Виды продукции
В
С
Планируемое количество часов на объем производства
99 800
63 840
Планируемые основные трудовые затраты на объем производства, тыс. руб.
13 972
8 937,6
Общая величина основных трудовых затрат, тыс. руб.
22 909,6
Таблица 8.
Бюджет накладных издержек производства
№
п/п
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
1
Переменные издержки производства
Вспомогательные материалы
396
2
Дополнительные затраты на оплату труда
594
3
Топливо и энергия на общепроизводственные цели
297
4
Итого переменных издержек производства
1 287
5
Постоянные издержки производства
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
3 128,4
6
Амортизация
891
7
Затраты на оплату труда управленческого персонала цеха
1 108,8
8
Топливо и энергия на непроизводственные нужды
277,2
9
Итого постоянных издержек производства
5 405,4
10
Всего накладных издержек производства
6 692,4
Таблица 9.
Бюджет управленческих расходов
№
п/п
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
1
Затраты на оплату труда управленческого персонала
950,4
2
Амортизация
455,4
3
Расходы на страхование
356,4
4
Расходы на содержание офисного оборудования
1 366,2
5
Прочие расходы
673,2
6
Всего расходов
3 801,6
Таблица 10.
Бюджет совокупных издержек производства
№
п/п
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
1
Основные материальные издержки производства
17 321,6
2
Основные трудовые затраты
22 909,6
3
Накладные издержки производства
6 692,4
4
Управленческие расходы
3 801,6
5
Совокупные издержки производства
50 725,2
Таблица 11.
Бюджет расходов на продажу
№
п/п
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
1
Расходы по хранению и отгрузке, в том числе:
материальные издержки
затраты на оплату труда
613,8
217,8
396,0
2
Расходы по упаковке и сортировке, в том числе:
материальные издержки
затраты на оплату труда
831,6
316,8
514,8
3
Транспортные расходы, в том числе:
материальные издержки
затраты на оплату труда
534,6
257,4
277,2
4
Расходы на рекламу
1 920,6
5
Затраты на оплату труда работников службы маркетинга и сбыта
653,4
6
Общие расходы на продажу
4 554
Таблица 12.
Бюджет себестоимости продукции
Показатели
Виды продукции
В
С
Физический объем производства продукции, шт.
9 980
7 980
Основные материальные издержки производства
9 980
7 341,6
Основные трудовые затраты
13 972
8 937,6
Накладные издержки производства
4 082,4
2 610
Управленческие расходы
2 319
1 482,6
Производственная себестоимость
30 353,4
20 371,8
Расходы на продажу
2 846,25
1 707,75
Полная себестоимость
33 199,65
22 079,55
Производственная себестоимость единицы продукции
3,04
2,55
Полная себестоимость единицы продукции
3,33
2,77
Таблица 13.
Бюджет прибыли и убытков
№
п/п
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
1
Общая величина выручки от продажи продукции
64 000
2
Себестоимость проданной продукции
55 279
3
Планируемая прибыль до налогообложения
8 721
4
Планируемый налог на прибыль
1 744,2
5
Планируемая чистая прибыль
6 976,8
Таблица 14.
Бюджет прибыли и убытков при методе директ-костинг
№
п/п
Статьи бюджета
Сумма, тыс. руб.
1
Общая величина выручки от продажи продукции
64 000
2
Переменные расходы (1 287,0 + 17 321,6 + 22 909,6)
41 518,2
3
Маржинальный доход
22 481,8
4
Постоянные расходы (5 405,4 + 3 801,6 + 4554,0)
13 761
5
Планируемая прибыль до налогообложения
8 720,8
6
Планируемый налог на прибыль
1 744,16
7
Планируемая чистая прибыль
6 976,64

Практическая часть
Задание 1.
ООО «Мебель Град» применяет метод калькулирования себестоимости
продукции «директ-костинг». По результатам хозяйственной деятельности
организации за отчетный период были получены следующие
производственно-финансовые показатели:
1. Выручка от продажи продукции составила 120 000 тыс. руб.
2. Переменные издержки производства равны 70 000 тыс. руб.
3. Постоянные издержки производства равны 20 000 тыс. руб.
Рассчитать маржинальный доход и прибыль.
Решение
Рассчитаем маржинальный доход:
МД = В – Зпер где
МД – маржинальный доход
В – выручка от продажи продукции
З пер. – переменные затраты
Расчет прибыли (убытка) выполняется по формуле
П (У) = МД – Зпост, где
П (У) – операционная прибыль или убыток;
МД – маржинальный доход;
Зпост. – постоянные издержки производства
Маржинальный доход:
120 000 – 70 000 = 30 000 руб.
Прибыль = 30 000 – 20 000 = 10 000 руб.
Таким образом, по результатам хозяйственной деятельности ООО
«Мебель Град» получена прибыль 10 000 руб.
Задание 2.
ООО «Геотрест» за отчетный период имеет следующие экономические
показатели производственно-хозяйственной деятельности:
— Выручка от продажи продукции составила 100 000 тыс. руб.
— Затраты на оплату труда производственных рабочих 20 000 тыс. руб.
— Стоимость сырья и основных материалов 24 000 тыс. руб.
— Общепроизводственные расходы 14 000 тыс. руб.
— Общехозяйственные расходы 20 000 тыс. руб.
— Расходы на продажу равны 6 000 тыс. руб.
— Выпущено из производства продукции на 24 000 тыс. руб.
— Остаток на складе готовой продукции 4 000 шт.
— Цена продажи единицы готовой продукции 10 тыс. руб.
Рассчитать критический объем производства, маржинальный доход, прибыль и рентабельность в условиях применения метода «директ-костинг».
Решение
Расчет объем производства продукции в точке безубыточности:
Qкр. = Зпост / (p – УЗпер), где
Qкр. – Объем продукции в точке безубыточности;
p – цена изделия;
З пост – постоянные затраты;
УЗ пер – удельные переменные затраты(на единицу продукции).
Рассчитаем переменные затраты:
20 000+24 000+ 14 000 =58 000 руб.
Постоянные затраты производства:
20 000+6 000=26 000 руб.
Выручка от продажи продукции
10 000* (24 000 – 4 000) = 20 000 000 руб.
Переменные затраты удельные:
58 000:24 000 = 2,43 тыс. руб.
Объем производства в точке безубыточности:
26 000/ (10-2,43)= 3 435 шт.
Маржинальный доход:
100 000- 58 000 = 42 000 руб.
Операционная прибыль:
42 000- 26 000= 16 000 руб.
Рентабельность производства:
16 000: 100 000*100= 16%
Задание 3.
Рассчитать силу операционного рычага по следующим факторам:
— Объем реализации;
— Цена;
— Постоянные затраты;
— Переменные затраты.
Исходные данные:
1. Объем реализации – 201 шт.
2) Цена — 2414,6 тыс. руб.
3) Переменные затраты на ед. прод. 1285 тыс. руб.
Рассчитаем следующие показатели:
4) Выручка от реализации (1*2): 201 * 2414,6 = 485 334,6 тыс. руб.
5) Переменные затраты (1*3): 201* 1285 = 258 285 тыс. руб. 6) Маржинальный доход (4-5) : 485 334,6 — 258 285 = 227 049,6 тыс. руб.
7) Постоянные затраты: 27 913,2
8) Прибыль от продаж (6-7) : 227 049,6 -27 913,2= 199 136,4 тыс. руб.
1) СОР(сила операционного рычага) по объему реализации:
СОР1 = Мд / Прибыль
СОР1 = 227 049,6/199 136,4 = 1,14
2) СОР по цене:
СОР2 = В / Прибыль
СОР2 = 485 334,6 /199 136,4= 2,44
3)СОР по переменным затратам:
СОР3= Зперем. / Прибыль;
СОР3= 258 285/199 136,4= 1,3
4) СОР по постоянным затратам:
СОР4 = Зпост. / Прибыль
СОР4 = 27 913,2/199 136,4= 0,14
Действия операционного рычага проявляются в том, что любое изменение анализируемого фактора всегда порождает изменение прибыли т.о. наибольшее влияние на прибыль оказывает цена 2,44, на втором месте переменные затраты равные 1,3, на третьем месте объем реализации 1,14 и наименьшее влияние оказывает постоянные затраты 0,14.